公司沒有開單、沒有收入，甚至銀行戶口還未開好，都不能單憑這些情況決定不報稅或不核數。「零申報」是日常用語，並非一種另行申請便可永久免稅的公司資格。正確做法是先確認公司的實際交易、應評稅利潤及法定身分，再按收到的報稅通知填報。

資料核對日期：2026 年 10 月 19 日。本文以香港一般私人有限公司及 BIR51 為主要對象，按稅務局現行附註、2025/26 年度通函及公司註冊處指引整理；不同年度、個別通知及公司狀況，須按當時規定確認。

最後應繳稅款為零，不等於沒有交易；沒有交易，不等於已取得法定不活動身分；依法不活動，也不等於可以忽略稅務局發出的報稅表。

「零申報」到底指甚麼？先分清五種情況

左右滑動查看完整表格 →

「零申報」到底指甚麼？先分清五種情況
公司情況正確理解收到利得稅報稅表時
尚未開業，沒有業務收入仍可能有股本、成立費、專業費或董事往來如實申報開業狀況、財務資料及適用文件，不能自行不交
沒有營業額，但有銀行利息、資產出售或其他入息營業額為零，未必「總入息」為零核對入息性質、會計處理及稅務調整
有營業而當年虧損可能沒有本年應付利得稅，但收入、支出及虧損確實存在申報實際帳目及經調整虧損，不把虧損抹成零
有本年利潤，但以承前虧損抵銷稅款可能為零，本期利潤卻不是零本期應評稅利潤與承前虧損分開填報
按《公司條例》第 5 條正式處於不活動狀態合資格私人公司已通過並交付特別決議，且符合相關條件仍須回應已發出的報稅要求，但有適用審計及附件例外

離岸利潤或其他豁免申索又是另一回事。即使客戶、平台或收款銀行在海外，也不能把業務直接當作「沒有營業」，更不能以填零代替申索理由和證據。

哪些交易最容易被忽略？不是只看銀行有沒有收款

核對整段評稅基期的銀行、支付平台、應收應付、合約及資產負債。即使沒有現金流入，已提供的服務、未付的費用或董事代付也可能需要入帳。

左右滑動查看完整表格 →

哪些交易最容易被忽略？不是只看銀行有沒有收款
常見記錄報稅前需要做甚麼對不活動身分的提醒
銀行利息、手續費、自動扣款入帳並判斷稅務性質；利息是否課稅須按適用規定確認不因金額只有 HK$1 就可忽略，可能涉及會計交易
公司秘書、地址、會計或顧問服務費核對付款、應付款及費用所屬期間私人服務費不等同條例規定公司須支付的法定費用
董事或股東代付、借款、注資核對公司是否承擔費用、欠款或其他權利義務換成私人戶口付款，不會自動消除公司的交易
已開單未收款、訂金、預付款、存貨依實際安排及會計準則處理，不只看現金收支沒收錢不代表沒有活動
投資、租金、資產出售、債務豁免或匯兌項目核對總入息、損益及稅務調整，不直接當營業額無主營業務收入也可能已發生會計交易
依法須付的政府費用保留收據，按費用性質處理法定「會計交易」有特定費用排除，不能說一切付款均令不活動終止

《公司條例》的「會計交易」，指第 373 條規定須記入公司會計紀錄的交易，但不包括因支付任何條例規定該公司須支付的費用而產生的交易。這個身分判斷與某筆收入是否應課利得稅，是兩項不同測試。銀行利息不能簡化成「一定要交稅」或「一定沒有影響」。

沒有收入還要審計嗎？附件與法定審計分開看

一般香港有限公司須履行適用的財務報表及核數責任。小公司、沒有收入、稅款為零，或符合簡化報告資格，本身均不是免審計理由。

左右滑動查看完整表格 →

沒有收入還要審計嗎？附件與法定審計分開看
情況公司法上的審計向稅務局提交附件
一般香港有限公司，基期內有總入息原則上須安排適用審計按要求連同報稅表提交所有佐證文件，即使最後沒有稅款
沒有總入息，未正式成為不活動公司不能只憑零收入停止審計核對該年度表格通知、附註及個別要求；「有總入息須交齊附件」不能反推所有零收入個案均一律免交
符合第 5 條的法定不活動公司第 447 條設有適用豁免官方接受其在沒有經核數財務報表的情況下提交利得稅報稅表；年度通函亦列相關佐證文件例外
收到 IRC1812，暫時不再每年獲發稅表該信本身不豁免公司法審計責任按通知安排處理，日後覆查或另行要求時仍須配合

一般佐證文件包括經簽署的財務狀況表／資產負債表、綜合收益表／損益表、按香港或外地法律規定或其他原因製備的核數師報告，以及稅項計算表、附表和指定資料。

稅務局 BIR51／BIR52 常見問題第 6 題明確說明法定不活動公司的例外；2025/26 年度通函第 41 段及腳註 6 亦說明，會接受符合第 5 條定義的不活動公司在未提交該通函腳註 3 所列佐證文件下的利得稅報稅表。這不免除正確填報、適用補充表格或回應個別查詢的責任，也不能拿後來的決議追溯抹去之前年度的義務。

詳細分工及報價範圍可直接參考會計、審計與報稅服務費用指南；不活動的資格、決議及生效日期見法定不活動公司操作指南。

沒有收到稅表，是否每年也要主動交一張零申報？

不是所有在冊公司每年都必然收到利得稅報稅表。稅務局對尚未開業、已停業未恢復或沒有賺取應評稅利潤的業務，可能不要求每年提交；有時會發出 IRC1812 通知，並在之後覆查。

未收到稅表時，先核對公司地址、稅務檔案、以往通知及網站訊息，確認不是漏收。已獲通知暫不要求每年交表的公司，不須為了「保持零申報」而自行印樣本交表，但應持續保存資料及履行適用公司法責任。

如果有須課稅事項而尚未收到報稅表，原則上須於有關課稅年度的評稅基期結束後四個月內書面通知稅務局。不是一律由香港課稅年度的 3 月 31 日起算，也不能一律等公司成立十八個月。

當年通函亦列明：過往已收到利得稅報稅表，並合理預期會收到本年度稅表的納稅人，毋須在該四個月內另作通知。但曾獲通知不再每年發表的公司及新開業個案，仍須在有應課稅事項時依時通知；不能用這項安排當作可以永久不申報。

例如，一間以 2025 年 12 月 31 日為一般基期終結日的公司，若屬需要主動通知的個案，應留意 2026 年 4 月 30 日；以 2026 年 3 月 31 日為基期終結日者則留意 2026 年 7 月 31 日。實際適用須連同開業、停業、改年結及當年通函核對。通知應列明公司及商業登記資料、稅務檔案號碼、年度和聯絡方式。

收到 BIR51 後：四步完成正確申報

第一步：確定年度、基期、身分與期限

記錄報稅表編號 RIN、發出日期、課稅年度、年結日、實際開業／停業日期，以及適用延期。若聲稱法定不活動，核對特別決議、交付證明、生效日期及期間內有否會計交易；不能只根據董事口頭說「沒做生意」。

首份報稅表可能涵蓋超過十二個月的帳目資料，須按正確基期歸屬處理，並不必然整段全部歸一個課稅年度。已有年結日及基期指南可參照。

第二步：整理紀錄、結帳及適用審計

收齊所有銀行及平台月結單、發票、收據、合約、股本和董事往來資料、成立文件、上年報稅表、評稅／虧損計算及稅務局來信。沒有開銀行戶口，也應核對股東代付與公司應付帳款。

一般公司先完成帳目及適用核數，再作稅項計算。尚未開業的支出是否可扣稅、會計虧損能否成為可結轉稅務虧損，須依法判斷；不要假定支出全部可扣，或帳面虧損必定等同稅務虧損。

第三步：按實際數字填表，不能全部填零

在 BIR51 第 1.1 項按要求填本期應評稅利潤／經調整虧損；承前虧損在第 1.3 項分開處理。財務資料按帳目填報，仍有股本、銀行存款、欠董事款項或開支時，相應欄位不會因沒有銷售而全部消失。

基期內確實沒有任何業務時，官方 FAQ 指行業編碼可填「000000」；有實際業務但虧損或稅款為零者，不應單憑結果改用此編碼。零金額、是／否題、財務資料及不適用項目應逐欄依表格說明處理。

第四步：核對附件、簽署並取得提交證明

核對適用佐證文件及 S1 至 S22 補充表格。即使主表用紙本，適用補充表格仍須按規定電子上傳，並附簽妥的 IR1477 核對表；不是把所有 PDF 列印便完成。法定不活動例外與各個補充表格的適用測試要分別處理。

由合資格人士按相應模式簽署提交。服務提供者代交前須取得已簽署 IR1476；紙本連同交回，電子／半電子模式按規定保留備查。全電子須正式簽署提交並取得確認書；半電子須交回最後簽妥的簡化表；僅上傳或儲存草稿未算完成。

具體九步操作、BTP／TRP、iXBRL 格式與各項權限，詳見本站 BIR51 完整指南。

2026 年應留意的首次、日常及延期時間

左右滑動查看完整表格 →

2026 年應留意的首次、日常及延期時間
情況一般期限／時點易錯之處
新公司首份利得稅報稅表一般於成立或開業約十八個月後發出，首次通常可在發出日起三個月內提交十八個月不是免做帳期；首次不能一律寫成一個月
常規紙本報稅表一般發出日起一個月內，以通知及有效延期為準沒營業或「零申報」本身不延長期限
電子提交報稅表通知書2026 年通函所述通知一般為發出日起兩個月與紙本稅表及首次安排分清
沒有稅表但有應課稅事項原則上有關基期結束後四個月內書面通知不是一律用課稅年度終結日計算
N／D／M、電子提交或當年虧損延期按年度、代表資格、申請及實際批覆稅款為零、只有承前虧損，不等於當年可容許虧損

2025/26 年度現行 D 類整批延期已於 2026 年 7 月 14 日修訂，一般紙本為 2026 年 8 月 31 日、符合自願電子延期條件者為 2026 年 10 月 2 日；截至本次核對日，這些日期已過，不能換套 M 類日期。

M 類一般期限為 2026 年 11 月 16 日，符合自願電子延期安排者一般可至 2026 年 12 月 16 日。當年有可容許虧損的 M 類個案，須按進一步延期安排申請，方可至 2027 年 2 月 1 日；整批名單申請期限為 2026 年 11 月 2 日，特殊個別申請為 2026 年 11 月 16 日或之前。不能把「當年零收入」自動當成已符合這項虧損延期。完整條件及強制電子報稅另有安排，見現有年度延期說明。

三個例子：都可能沒有稅款，申報方法卻不同

例一：沒有銷售，但董事代付服務費

公司尚未正式登記為不活動，董事以私人信用卡支付公司秘書或網站服務費。先核對公司是否承擔有關費用及欠董事款項，依實際情況入帳，再判斷開業狀況與支出稅務處理。不能因公司銀行戶口沒有流水，就把所有財務數字填零或聲稱依法不活動。

例二：做了生意，本年經調整虧損

公司有營業額 HK$100,000，假設經正確稅務調整後產生可容許虧損 HK$20,000。申報須保留營業額、相關財務數據及本年經調整虧損；不能把整份表寫零。是否可結轉及數額，按稅務局評定和適用規則處理。

例三：本年有利潤，以承前虧損抵銷

假設本期應評稅利潤 HK$30,000，並有可用承前虧損 HK$50,000。即使本期可抵銷至沒有應付利得稅，本期利潤仍須按 HK$30,000 申報，承前虧損另列；在條件不變的示例下，餘下虧損為 HK$20,000。不能直接把本期利潤當零，更不能把 HK$50,000 當成本年新虧損去申請延期。

想正式保留一間不活動公司，應怎樣辦？

先確認公司是合資格私人公司，並核對《公司條例》第 5(7) 條的排除類別，再安排停止相關會計交易、處理未完事項、通過特別決議並向公司註冊處交付。身分從交付當日或決議指定的較後日期生效，不能單靠補寫早日期追溯取得。

決議、生效、銀行及費用檢查，與稅務局檔案是否「非活躍」是不同制度。依法不活動可能有公司法審計及周年申報豁免，但仍須維持適用公司安排及回覆稅務局。

完整程序、官方 A1／A2 決議樣本、NAR1 的四十二日邊界及 B1／B2 恢復活動樣本，見法定不活動公司指南。若日後發生會計交易，不會因未辦「恢復申請」便繼續保持不活動。

不營業時仍有哪些公司維護責任？

左右滑動查看完整表格 →

不營業時仍有哪些公司維護責任？
事項一般處理原則本站延伸說明
商業登記不活動不自動等於取消商登或免續證；核對持續登記、通知及適用費用商業登記證指南
周年申報表 NAR1普通停業公司仍須處理；法定不活動的豁免須按生效及恢復日期核對周年申報及撤銷期間安排
董事、公司秘書與註冊辦事處維持法定安排，變更仍須按規定申報秘書及地址費用範圍
重要控制人登記冊及法定紀錄按適用制度存置及更新，不因本年沒有收入便刪除SCR 維護指南
稅務及僱主來信利得稅、僱主報稅和資料查詢各自處理BIR 申報指南
帳目及證明文件保存原始資料、決議、交付及報稅憑證會計、審計與報稅安排

業務紀錄一般須由交易日期起最少保存七年。法團較早解散有稅法例外，但不等於停業、申請撤銷或進入不活動當天就可丟棄；公司法對解散前董事保存帳簿文件另有六年要求，應分別核對。電子紀錄須完整、可讀且能按要求提供，不能只留下供應商一句「已報零」。

遲交、填錯零或收到估計評稅，如何處理？

沒有稅款不會自動取消交表責任。無合理辯解不依通知交表或填報不正確資料，可能按《稅務條例》第 80(2) 條被檢控，罰款可達 HK$10,000，另可加徵少徵稅款三倍的罰款；適用情況亦可按第 82A 條徵收最高為少徵稅款三倍的補加稅。實際處理視乎事實及政策，並非每次錯誤均自動處罰三倍。

蓄意逃稅另屬刑事事項；未依規保存業務紀錄而無合理辯解，最高可罰 HK$100,000。周年申報逾期所產生的較高登記費則是另一制度，不能與利得稅罰則混為一談。

未交表而被估計評稅，不應等候它自動撤銷。通常須在評稅通知書發出後一個月內使反對通知送達，這類個案須一併補交妥當報稅表及適用帳目；提出反對本身不自動暫停繳稅。已交表發現錯漏，應依是否已評稅選擇書面更正、反對或其他適用程序，不要再寄一份紙本表當作「覆蓋」。詳見報稅更正及反對評稅指南。

保留、恢復經營，還是撤銷註冊？

若計劃日後重用同一公司，先比較法定不活動是否適用、每年維護成本及重啟的會計安排。銀行及牌照可能另有持續審查或續期要求，不會因公司法上的身分而全部保留或豁免。

準備恢復時，應在重新收款、支出或承擔交易前安排決議與交付、帳目銜接及適用申報。公司在交付恢復活動決議或發生會計交易時即可能不再是不活動公司；若尚未收到稅表而有應課稅事項，仍須留意基期終結後四個月的通知責任。並不存在所有公司一律「重啟後一個月內補交零申報」的通用程序。

若已確定不再使用，可按條件考慮撤銷註冊，並處理清稅、債務、資產及持續合規；不能停交稅表或放任除名代替正規退場。若有債務、訴訟或其他限制，先比較公司退場方式。申請撤銷所需緊接申請前三個月沒有營運，與第 5 條不活動身分不是同一件事。

常見問題與提交前核對

公司從未開戶，可以直接填零嗎？

仍須核對成立、股本、董事代付、服務合約及應收應付，按真實數據申報。沒有公司銀行戶口不證明公司沒有任何交易，也不取得法定不活動身分。

有少量銀行利息，一定不能沒有稅款嗎？

不一定。利息的會計記錄、是否影響法定不活動，以及稅務上是否須課稅或符合豁免，是分開的問題。先保留結單、確認性質及適用條件，不能因金額小就不披露。

找人代交零申報，董事就沒有責任嗎？

不是。董事及納稅人仍應核對內容，保留正確完整的資料和提交憑證。要問清服務是否包括帳目、法定審計、稅項計算、附件及回覆查詢，不能只按「零申報套餐」名稱判斷。

稅務局沒再寄表，是否代表公司已不活動或解散？

不是。稅務發表安排、公司法不活動身分及公司解散互相獨立。IRC1812 本身也不免除適用審計責任。

提交前確認：年度與基期正確、實際交易沒有遺漏、本期及承前虧損分列、不活動身分與日期有證據、附件例外有依據、適用補充表格已處理、簽署及最終提交完成，並已安排其他公司合規事項。

如需 EkaFlow 協助整理資料及協調申報，可在預約入口提供成立日期、年結日、已收通知、交易概況及不活動決議。法定審計應由合資格核數師依法執行，申報服務不能保證免稅、延期或特定核數意見。

官方依據與延伸閱讀

本文為一般資訊；申報、審計豁免、虧損扣減及任何延期須按實際資料、現行法例與稅務局通知確認。